FORMAZIONE 4.0

Il credito d’imposta per la trasformazione tecnologica e digitale è un’incentivazione finanziaria che ha lo scopo di sostenere le imprese nel processo di adattamento e innovazione tecnologica. Attraverso questo strumento le imprese possono ottenere un beneficio fiscale per consolidare le competenze  4.0 e le tecnologie abilitanti necessarie per essere competitive sul mercato.

L’agevolazione concedibile consiste nel riconoscimento di un credito d’imposta alle imprese. La percentuale del credito d’imposta varia in base alle dimensioni dell’impresa e può arrivare fino al 70% delle spese ammissibili. Le piccole imprese possono beneficiare del 70% delle spese entro un limite massimo annuale di 300.000 euro, mentre le medie imprese possono ottenere il 50% delle spese entro un limite massimo annuale di 250.000 euro. Per le grandi imprese, il credito d’imposta è del 30% delle spese ammissibili entro un limite massimo annuale di 250.000 euro.

Le spese ammissibili per il credito d’imposta includono diverse categorie di costi. Questi costi comprendono le spese di personale relative ai formatori e ai partecipanti alle attività di formazione, i costi di esercizio direttamente connessi al progetto di formazione (come spese di viaggio, materiali, forniture e l’ammortamento degli strumenti e delle attrezzature utilizzate esclusivamente per il progetto di formazione), i costi dei servizi di consulenza legati al progetto di formazione, nonché le spese generali indirette come le spese amministrative, la locazione e le spese generali. Sono escluse le spese di alloggio, ad eccezione di quelle minime necessarie per i partecipanti con disabilità.

Le attività di formazione ammissibili per il credito d’imposta devono riguardare specifiche tematiche legate al paradigma 4.0. Queste tematiche comprendono:

• Big data e analisi dei dati.
• Cloud computing e fog computing.
• Cybersecurity.
• Simulazione e sistemi cyber-fisici.
• Prototipazione rapida.
• Sistemi di visualizzazione, realtà virtuale (RV) e realtà aumentata (RA).
• Robotica avanzata e collaborativa.
• Interfaccia uomo-macchina.
• Manifattura additiva o stampa tridimensionale.
• Internet delle cose e delle macchine.
• Integrazione digitale dei processi aziendali.

Il credito d’imposta per la trasformazione tecnologica e digitale è rivolto a tutte le imprese residenti nel territorio dello Stato italiano, comprese le stabili organizzazioni di soggetti non residenti. Non vi sono restrizioni riguardo alla natura giuridica dell’impresa, al settore economico di appartenenza, al regime contabile o al sistema di determinazione del reddito ai fini fiscali. Tuttavia sono escluse le imprese in stato di liquidazione volontaria, fallimento, liquidazione coatta amministrativa e concordato preventivo senza continuità aziendale e le imprese soggette a sanzioni interdittive ai sensi del decreto legislativo n. 231 del 2001 sono escluse dal beneficio.

Le attività formative possono essere erogate internamente attraverso il personale dipendente dell’impresa oppure da soggetti esterni, ma in questo caso l’agevolazione fiscale si applica solo se queste attività sono commissionate a:

• Soggetti accreditati per la formazione finanziata presso la Regione o Provincia autonoma in cui l’impresa ha sede legale o operativa.

• Università pubbliche o private o strutture a esse collegate.
• Soggetti accreditati presso i fondi interprofessionali secondo il regolamento CE 68/01 della Commissione del 12 gennaio 2001.
• Soggetti che possiedono la certificazione di qualità secondo la norma Uni En ISO 9001:2000 settore EA 37.
• Istituti Tecnici Superiori (ITS).

Per accedere al credito d’imposta le imprese devono indicarlo nella dichiarazione dei redditi relativa al periodo in cui sono state sostenute le spese ammissibili e nei periodi d’imposta successivi fino all’utilizzo completo del credito. Il credito d’imposta può essere utilizzato solo in compensazione a partire dal periodo d’imposta successivo a quello di sostenimento delle spese ammissibili. La richiesta di utilizzo avviene presentando il modello F24 attraverso i servizi telematici forniti dall’Agenzia delle Entrate.

Per ottenere l’ammissibilità al credito d’imposta le imprese devono fornire la certificazione di un revisore legale dei conti a riprova dell’effettivo sostenimento delle spese ammissibili, redigere una relazione dettagliata sulle attività formative svolte e conservare la documentazione contabile, amministrativa e i registri nominativi delle attività formative. Le imprese che non sono soggette a revisione legale dei conti devono comunque coinvolgere un revisore legale dei conti o una società di revisione legale dei conti. L’obbligo di certificazione contabile può essere soddisfatto con una spesa aggiuntiva di un massimo di 5.000 euro.

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